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小规模纳税人VS一般纳税人!到底选哪个划算?

来源:未知作者:admin 网址:http://www.yuke021.com

营改增后,对于是否需要向税务机关登记为一般纳税人,有明确的规定:

符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。应当登记而未登记、按照规定时限内未及时纠正的,则按增值税适用税率征税,并且不得抵扣进项税额。但符合规定情形的,达到标准的也不是一定要登记为一般纳税人,可以选择按一般纳税人纳税,也可以选择按小规模纳税人,但都需要将选择结果向主管税务机关办理相关备案手续。

因此,很多纳税人会产生类似于下面王先生和张小姐的困惑:

王先生经营一家以建筑业为主的小型公司,并开设有一间零售建材配件的小门店。之前以缴纳营业税为主,零售部分缴纳增值税,属于增值税小规模纳税人。实行营改增后,王先生的公司是选择继续按小规模纳税人纳税好呢,还是选择增值税一般纳税人纳税好呢?

张小姐计划注册一家新公司,到底是从小规模纳税人开始起步,步步经营成为一般纳税人呢?还是以新办企业身份直接认定一般纳税人呢?

相信很多小伙伴们都会遇到王先生和张小姐类似的疑问:到底是选择小规模纳税人好呢,还是选择增值税一般纳税人纳税好呢?这是个问题!在得出结论之前,申报姐先带大家从各个方面来了解一下增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

 

认定标准

从事生产货物或提供应税劳务,或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(主要是做工业生产或是修理修配的)

年应税销售额≥50万元,一般纳税人

年应税销售额<50万元,小规模纳税人

 

从事货物批发或零售的纳税人(主要是做商贸类销售业务的)

年应税销售额≥80万元,一般纳税人

年应税销售额<80万元,小规模纳税人

 

从事应税服务的纳税人(也就是做“营改增”那些行业的)

应税服务年销售额≥500万元,一般纳税人

年应税销售额<500万元,小规模纳税人

 

年应税销售额没有超过一般纳税人标准的,只要会计核算健全能够提供准确税务资料的,符合相关规定要求的,也可以登记为增值税一般纳税人。

 

简单来说收入门槛就是:工业企业50万/年,商业企业80万/年。

那么,纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务,以及应税服务销售额时,如何确定呢?

答案是:按照不同的类别分别计算应税销售额的合计数,只要其中一类达到相应标准,就必须认定一般纳税人。

 

主要区别

一般纳税人和小规模纳税人的主要区别可以用下面一张图来做对比。

 

回到主题

比较了这么多,那么到底是选择小规模纳税人好呢,还是选择增值税一般纳税人纳税好呢?这个问题包含的内容比较庞大,涉及具体情况的可能性比较多,很难有一个比较清晰的回答,需要根据企业的具体情况来进行测算和规划。虽然营改增的具体实施方案已经出台,但由于市场对营改增的适应有一个过渡期,对于后续的影响还比较难以把握,所以需要有具体的经营数据和企业面对的实际市场的情况,才能进行精准的预测。可以参考的因素如下:

 

1、税负率作为参考

在考虑选择是否按增值税一般纳税人纳税时,主要需要考虑的是取得进项税额的比重有多大,也就是说增值税税负率的高低。这可以通过模拟税负率与征收率进行比较:如果税负率大于征收率,自然选择小规模纳税人比较划算;反之,如果税负率小于征收率,自然选择一般纳税人比较划算。

税负率=(销售额×税率-进项税额)÷销售额×100%

 

简单来说:小规模纳税人3%,一般纳税人实际1-2%(大多数企业如此)。两者的平衡点计算如下:

销售额*17%-采购额*17%=销售额*3%,即采购额/销售额=82.35%,即当采购额占销售额的比例大于82.35%时(即毛利小于17.65%时),小规模纳税人缴税多。当采购额占销售额的比例小于82.35%时(即毛利大于17.65%时),一般纳税人缴税多。

 

当然,如果需要更细致的测算,要同时考虑征收率和税负率对价税分离的不同影响,但相对来说这个影响比较小。

 

2、需要考虑自己的行业特点

如果属于餐饮娱乐等生活性服务行业,从增值税的安全性和属于终端性消费的角度看,许多经营项目即使消费者是增值税一般纳税人,开具的增值税专用发票有可能也不允许抵扣,也就是你开具的是否是增值税专用发票,对于消费者来说没有什么区别,那么只需要考虑税负率的比较就可以了。

 

3、需要考虑自己的客户对象

如果你的经营项目是属于增值税可以抵扣的范围,就需要考虑自己的经营市场的定位:如果你不准备做大,不想销售给增值税一般纳税人,可以考虑选择小规模纳税人;如果你想要做大,做销售对象为增值税一般纳税人的生意,那么就需要选择一般纳税人;如果销售对象基本上都是增值税一般纳税人,并且属于可以抵扣的项目,营改增后客户势必要求取得增值税抵扣凭证,除非进行价格折让。

 

总结

营改增后,有部分企业达到标准、并且不符合选择小规模纳税人条件的,就需要及时向主管税务机关登记为一般纳税人,并且及时按照规定尽可能地取得合法有效的抵扣凭证。对于有选择权的企业,就需要进行认真的测算和市场定位的综合考虑,来决定是否选择一般纳税人